審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位數(shù)千萬(wàn)元利潤(rùn)中有50％是由短期投資活動(dòng)產(chǎn)生的。結(jié)合查閱董事會(huì)有關(guān)材料和企業(yè)年度工作報(bào)告，審計(jì)小組決定將大額資金運(yùn)作作為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員在審閱會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)鑒證審計(jì)報(bào)告涉及的企業(yè)全部調(diào)帳會(huì)計(jì)分錄中，發(fā)現(xiàn)一筆將原已入帳的300萬(wàn)元投資收益調(diào)整為沖減上億元短期投資本金的會(huì)計(jì)分錄。
為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出沖減投資本金？帶著疑問(wèn)，審計(jì)人員詢問(wèn)了負(fù)責(zé)資金調(diào)度的財(cái)務(wù)人員，得到的回答是該筆資金用于委托A公司進(jìn)口原材料，并提供了一份協(xié)議。
購(gòu)買原材料的款項(xiàng)為什么會(huì)作為短期投資入賬呢？為了搞清事實(shí)，審計(jì)小組一方面以近幾年企業(yè)資金流出為主線，核對(duì)有關(guān)原始會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)幾年前就開始有近億元的資金分幾次集中劃帳到A、B兩家公司帳上，資金劃款單沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。另一方面向公司高層管理人員了解企業(yè)上億元資金采購(gòu)合同情況，查閱董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，發(fā)現(xiàn)購(gòu)原材料合同是假的，確定了真正的用途是委托B公司進(jìn)行委托理財(cái)。
接著，審計(jì)人員又對(duì)B公司是否具備委托理財(cái)?shù)馁Y質(zhì)和提供受托資金安全保障的能力進(jìn)行了調(diào)查。當(dāng)要求被審計(jì)單位提供有關(guān)B公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和委托資金投資情況資料，被審計(jì)單位遲遲不給答復(fù)，這更增加了審計(jì)人員疑問(wèn)。審計(jì)小組決定直接到工商管理部門調(diào)閱A、B公司工商登記、年檢資料。調(diào)查結(jié)果表明，A公司為注冊(cè)在外高橋的港商獨(dú)資企業(yè)，因未年檢已被注銷；B公司為集體企業(yè)，注冊(cè)資金1200萬(wàn)元，兩家公司的法定代表人為同一持香港居住證的自然人。審計(jì)人員認(rèn)為，被審計(jì)單位將上億元資金委托給這樣公司進(jìn)行理財(cái)資金面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，隨即被審計(jì)單位高層領(lǐng)導(dǎo)交換審計(jì)情況。
經(jīng)審查被審計(jì)單位歷年委托投資的原始資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，4年以前，該公司未履行規(guī)定的決策程序以貿(mào)易合作的名義與A、B公司簽訂了有關(guān)經(jīng)營(yíng)協(xié)議，先后將上億元的資金委托B公司用于股票交易。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)B公司在審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)期間，擅自將數(shù)千萬(wàn)元資金匯至香港資本市場(chǎng)炒買H股。審計(jì)小組及時(shí)將情況向被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作了通報(bào)，并明確要求采取措施，保證資金安全。被審計(jì)單位指定專人追討資金，經(jīng)過(guò)各方面的努力，追回了境外大部分資金，避免了國(guó)有資金遭受更大的損失。
相關(guān)熱詞： 大額資金運(yùn)作，審計(jì)
